Hoofdstraat 190 Velp (Gelderland) Postbus 256, 6880 AG Velp Telefoon: (026) 361 72 21 Fax: (026) 361 20 42 E-mail: info@notarisdekroon.nl
Terug...
Op 1 maart 2010 heeft het tv programma Radar van de Tros aandacht besteed aan de tweetrapsmaking.
In deze uitzending werd verteld dat bij het overlijden van de eerst stervende echtgenoot er reeds erfbelasting over de erfdelen van de kinderen is verschuldigd, ondanks het feit dat kinderen hun erfdeel nog niet in handen krijgen. Sterker nog: het is mogelijk dat er belasting is betaald over erfdelen van kinderen, terwijl de kinderen deze erfdelen nooit zullen ontvangen; de langstlevende kan immers alles opmaken.
Met de stijgende huizenprijzen van de afgelopen 20 jaar zit bij veel mensen het vermogen vooral “in de stenen”. Het moeten betalen van successierechten kan dan een probleem zijn. Als oplossing voor dit probleem presenteerde Radar de tweetrapsmaking. Met de tweetrapsmaking zou u kunnen voorkomen dat u geen tot weinig erfbelasting moet betalen. Maar is dit ook echt zo? En wat zijn de voor- en nadelen?
Een tweetrapsmaking is een bepaling in uw testament. Bij een tweetrapsmaking zoals in Radar besproken wordt uw echtgenoot tot enig erfgenaam benoemd. Uw kinderen erven bij het eerste overlijden niets, ze zijn namelijk geen erfgenaam. De kinderen erven pas alles van beide ouders bij het overlijden van de langstlevende echtgenoot.
Met een tweetrapsmaking kunt u in een aantal gevallen voorkomen dat u bij het overlijden van uw echtgenoot erfbelasting moet betalen. De nalatenschap moet dan niet meer bedragen dan de vrijstelling van de langstlevende, € 600.000*. U hoeft met een tweetrapsmaking geen erfbelasting te betalen over erfdelen van uw kinderen. Zij zijn namelijk geen erfgenaam.
* noot: op de vrijstelling van de langstlevende wordt de waarde van verkregen pensioen in mindering gebracht; de vrijstelling is dan ook in veel gevallen lager dan € 600.000,00.
Met een tweetrapsmaking is het doorgaans zo dat uw kinderen na beider overlijden meer erfbelasting moet betalen dan wanneer zij van de eerstoverleden ouder een vordering hadden geërfd. Over deze vordering wordt namelijk een rente berekend gedurende de tijd van de langstlevende nog leeft. Nadat de langstlevende is overleden mag de vordering mét de gekweekte rente belastingvrij afgetrokken worden van de nalatenschap van de langstlevende.
Bij een tweetrapsmaking is deze oprenting van de vorderingen niet aan de orde. Een tweetrapsmaking betekent in de meeste gevallen dan ook het uitstellen van erfbelasting, niet het verminderen daarvan.
Een tweede nadeel is dat de langstlevende echtgenoot jaarlijks aan de kinderen rekening en verantwoording moet afleggen over dat wat er is gebeurd met de nalatenschap. De langstlevende heeft op die manier niet echt de handen vrij, hetgeen als bezwaarlijk kan worden ervaren.
U kunt ervoor kiezen om aan te sluiten bij de wettelijke verdeling: bij deze in de wet geregelde verdeling wordt de langstlevende automatisch eigenaar van het gehele bezit; de kinderen erven een vordering op de langstlevende, welke vordering pas opeisbaar is als beiden zijn overleden. U kunt laten berekenen hoe hoog de erfbelasting is als de kinderen hun “normale” erfdeel erven in de vorm van een vordering op de langstlevende. Al naar gelang de uitkomst van deze berekening beslist u of u maatregelen wenst te nemen om de erfbelasting omlaag te krijgen. Er kan dan worden bekeken hoe hoog de erfbelasting is als u in uw testament de erfdelen van uw kinderen verkleint; bijvoorbeeld door hen de legitieme portie te laten erven. In een groot aantal gevallen leidt dit reeds tot een aanzienlijke verlaging van de erfbelasting, of zelfs tot het terugbrengen van de erfbelasting tot nihil.
Door te kiezen voor dit alternatief heeft u tóch de voordelen van de oprenting van de wettelijke verdeling. Ook is uw testament onaantastbaar en uw kinderen hebben tóch een aftrekpost bij het tweede overlijden: er wordt namelijk een vordering door de kinderen geërfd waarover rente mag worden bijgeteld. Zéker als de kinderen “slechts” hun legitieme portie erven is het zaak om over die legitieme portie een relatief hoge rente te berekenen, zodat zij na het overlijden van de langstlevende een zo hoog mogelijk bedrag mogen aftrekken.
Verder nemen wij in een dergelijk testament de mogelijkheid op om in onderling overleg af te wijken van de rente: op die manier kan door met de hoogte van de rente te spelen, de waarde van de vordering van de kinderen omlaag, of, indien gewenst, omhoog worden gebracht.
Een testament is maatwerk en wordt afgestemd op persoonlijke omstandigheden. Deze omstandigheden zijn per persoon anders. Het is daarom altijd verstandig om u in een persoonlijk gesprek te laten adviseren door de notaris wat voor u het beste testament is.
Zoek